Контролирани сделки - какво е това? Контролирани сделки между свързани лица

На 1 януари 2012 влезе в сила броят Федералния закон 277. Тази част от законодателството в някои закони са изменяни, свързани с подобряване на принципите на ценообразуване за данъчни цели. Някои разпоредби на този закон влизат в сила от началото на 2014 г. Закон номер 277 приет секция. V.1 ч. NK 1.

контролирани сделки

Изясняване на понятията, които се съдържат в статията. 105,14 (п. 1). Обикновено също монтиран обстоятелствата, при които договорите счита за контролирано сделка. Какво е това? В съответствие с този член, договорите се отнасят към тази група в края на определена категория субекти. Те трябва да бъдат взаимно зависими.

учебни предмети

Има различни видове на сделките в гражданското право. За всяка група, при условие, техните претенции. Като се има предвид контролира сделката (какво е това, какви са правилата срещу тях), е необходимо да се установи първо на всички участници. Те могат да бъдат една организация, ако:

1. Една и съща тема косвено или пряко участва в тях с дял от над 25%. Тази разпоредба, създадена чл. 105.1, стр. 2 COP. 3.

2. С решение на същия гражданин назначен / избира:

• ръководител на организацията;
• най-малко половината от състава на управление / съвета на директорите на устройството.

3. Правомощията на ръководителя на няколко организации за изпълнение на същата тема.

4. Същите физическите лица съставляват повече от половината от състава на съвета на директорите или колегиален орган за управление.

Трябва да се спомене ченге. 11 от същия член. Според него, по-горе гражданите могат да участват в организацията, заедно с:

1. Съпруга / съпруг.
2. Родителите / осиновителите.
3. Болногледачи / настойници.
4. Деца (включително осиновени деца).
5. Отделения.
6. Не е пълен / пълна кръвна сестри / братя.

Тези лица са свързани лица. Признаци също са посочени в чл. 105.1 (под четвъртия п. 2). Взаимозависими акт на организацията и лицето, в случай че последният е упълномощен да предизборната / назначаване:

1. Изпълнение на структурата на подметката.
2. Най-малко половината от състава на административен персонал / борда на директорите.

По този въпрос също се прилагат разпоредбите на подточка. 11 от същия член. Взаимозависими също счита:

1. Организация / граждани, ако за всеки един от предишния обект интерес (пряко) в следните дружества е повече от 50%.
2. Физическите лица, ако един от тях в йерархията е подчинен на друга.

Критерии контролирани сделки

Те определят нормата 105.14. Определението на контролирана сделка не включва указание за мястото на пребиваване, регистрация, данъчното облагане на участниците и бенефициерите. Въпреки това, тази функция е обяснена в член 105.14. В правилата за анализ може да се заключи комбинация от характеристики, притежавани от наблюдавани сделката. Какво е това? На първо място, място на регистрация, участниците данък жилище за пребиваване и бенефициентите трябва да са на територията на Руската федерация. В допълнение, трябва да има едно от следните обстоятелства:

1. Всеобхватния доход (сума на цените) за поръчки за годината (календар), повече от 1 милиард рубли. Съгласно чл. 4 от Федералния закон № 277 (параграф 3) За 2012 г. трябва да надвишава три, а за 2013 г. -. 2 милиарда рубли.
2. Един от участниците действа като минното дело данъкоплатец. Плащането се изчислява в размер, определен в проценти. В същото време, контролирани сделки между свързани лица следва да са във връзка с добитата суровина, която попада под този данък, както и размера на дохода, върху тях за година (календар) за повече от 60 милиона рубли.
3. Най-малко един изпълнител действа като платеца прилагане UST UTII, а сред другите страни има обект, който не работи със специалните режими за данъчно облагане. Критериите за контролирани сделки от този тип включва посочване на размера на доходите, получени по време на задържането им. Страните трябва да достигне сумата от 100 милиона рубли. за дадена година (календара).
4. Най-малко един член се освобождава от задължението да удържа данък общ доход или да прилага нулева ставка в основата на условията за плащане. Обстоятелствата, при които е разрешено използването на това освобождаване, са посочени в чл. 284, ал. 5.1 от Кодекса. Тук, втората страна не трябва да се освобождава от посочената такса и да не се използва нулева ставка на този данък. Това договори бяха признати за контролирани сделки между свързани лица, обща него печалба за година (календар), за да бъде повече от 60 милиона рубли.
5. Най-малко една от страните, участващи - резидентът на СИЗ, в която функционира данъчен режим предвижда особени ползи за удръжки от печалбата (в сравнение с общия ред, установен в региона).

Други видове договори

Определени видове транзакции може да се приравни разгледани в гражданското право. Сред тях, серия от споразумения за продажбата на продукти, производство на строителни работи, предоставяне на услуги. Те трябва да се медиира от двете участието на лица, които не са действащи като взаимозависими. При анализа не се взема предвид наличието на трети лица, образувания при определени условия. По-специално, на трети лица, които не са признати за взаимозависимостта и са включени в сделките:

1. Не правете никакви допълнителни операции, различни от организацията на директни продажби на продукти, услуги, производство на работа. Техните основни дейности, като по този начин, действия посредничество / непряко участие в договора.
2. Не приемайте никакви рискове за себе си и да не се използва активите за дейността на организацията, в рамките на споразумението на страните.

В областта на външната търговия също могат да бъдат контролирани сделки. Какво е това? Договорът ще се прилага за категорията под внимание, ако:

1. Размерът на приходите в края на едно лице за година (календар) ще надхвърли 60 милиона рубли.
2. Предметът като служи продукти, свързани с една или повече групи:

• скъпоценни камъни и благородни метали;
• нефт и нефтопродукти;
• цветни метали;
• торове;
• цветни метали.

Контролирани сделки (включително заеми) са признати като такива, ако на мястото на регистрация по постоянен, мястото на данъчно облагане на една от страните е територия / държава, включена в списъка, одобрен от Министерството на финансите Заповед № 108n. В същото време приходите от него трябва за съответната календарна година надвишава 60 милиона рубли.

Уведомителни IFTS

Съгласно разпоредбата на чл. 105.5, които предприятията са задължени да подадат уведомление за контролирани сделки. Информация адресирано до инспекцията на място, резиденция или регистрацията като най-голям принос. Известие на контролирани сделки не изпрати по-късно от 20 май на тази година, което е периодът, календар, в който са подписани съответните договори.

компилация функции

Случай на неточности, непълноти, грешки, предмет може да издаде известие рафинирани. Законодателството предвижда редица да бъдат изпълнени от своята форма изисквания. Известие на контролирани сделки включва основна информация за:

1. Календар период, за който платецът предоставя данните.
2. Предмет на договора.
3. Участие отношения. По-специално, пълното име на организацията, калай (ако има такива), име на гражданите, включително и IP. Индивидуален предприемач цитира и идентификационен номер на платеца.
4. Размерът на приходите и разходите с разпределение на печалби / загуби по договори с регулирани цени.

Попълване на уведомление на контролирани сделки могат да се извършват по отношение на група договори. Тази ситуация е предвидено в параграф 4 на чл. 105,15.

В работната програма

Помислете как да се подготви по-1C уведомление. Контролирани сделки в програмата се разпределят въз основа на данните, вписани в специалните регистри и директории. Тази информация се въвежда в програмата, или за една година, или точно преди подготовката на уведомлението. Раздел, съдържащ необходимите инструменти могат да се отварят чрез точка гл. "Отчети" меню. допълнителна информация може да се контролира от специална форма на "уведомления за обучение асистенти контролирани сделки." Тя осигурява визуализация на всички фази на работа с информация за формиране на окончателния доклад. Подготовка уведомление се извършва в три етапа:

1. Създаване на списък.
2. Проверка и коригиране на информацията.
3. Изготвяне уведомления.

компоненти за контрол на "помощник" са групирани според дадени етапи. Уведомление се прави от името на всяка организация поотделно. В тази връзка, особено в "асистент" трябва да посочат съответния правен субект.

Изготвяне на списък на

За изолация на информацията, необходима, за да се направи програмата на цялата маса на сделки, контролирани сделки, за които от контрагенти, с които разполага дружеството действа като взаимозависими лице, което е регистрирано в чужбина. Освен това следва да се изброят на продуктите за международната търговия. Поддържане на списък с взаимно зависими лица се извършва в специален регистър. Можете да получите достъп до него от елемент от подменюто или "помощник". За класификация на вида контролирана сделка трябва да се изясни дали взаимозависим лице действа като платеца в една от по-горе чл. 105.14 данъци и независимо дали са регистрирани в СИЗ. За всеки обект, се посочва регистрация страна (ако е в чужбина), рег. номер, данъчен кодекс. За местни предприятия да посочи името на избраната директория "класификатор". Поради факта, че контролира сделката се признават не само свързани лица, но също така теми, една от които е, регистрирани в офшорни, тази информация също се отразява в програмата. Бъдете сигурни, за да покаже информацията за изпълнителите, извънземни предмет на договори , които са продуктите, изброени в член. 105,14 (стр. 5).

счетоводни функции

Съгласно чл. 105.3 (стр. 1), ако финансовите, бизнес условия са установени сделки на свързани лица, които се различават от тези при сравними договори между nevzaimozavisimymi лица, всички печалби, които биха могли да бъдат получени от някоя от тези страни, но поради тези различия не го правят дойде при него, той бе взето под внимание за целите на данъчното облагане. В този случай, има специална норма. В съответствие със счетоводната печалба в размер горе, се извършва в случай, че това не води до намаляване на размера на данъчните удръжки. По изключение в полза ситуация, в която платецът използва за настройка на симетрично на чл. 105,18. Ако IRS за извършената проверка на сделките оценява допълнителни данъци по пазарни цени, на местни предприятия, в качеството на втората страна по договора, могат да се използват при изчисляване на тези цени:

1. Задължителното плащане от печалба.
2. Лично данък доход, платени по чл. 227.
3. Данък върху минното дело. В този случай, една от страните по сделката трябва да бъде неговата платец, както и предмета трябва да се свие акт суровина е обект на данъчно облагане, се осъществява чрез използване скорост%.
4. С ДДС. В този случай, един от участниците трябва да бъде организация / ПР, не плащат данък или са освободени от него.

Методи за определяне на печалбите

Съгласно чл. 105.7, надзорните органи да използват методите при изпълнение на данъчен контрол:

1. Сравними пазарна стойност.
2. Цени предстоящи изпълнение.
3. Сравними рентабилност.
4. Разпределение на доходите.
5. Методът на разходите.

Е разрешено да използва комплекс от две или повече техники (чл. 105.7, стр. 2). При определяне на цената на съответствие, както се прилага при сделки, пазарът е най-популярният метод за съпоставими цени. Въпреки това, има едно изключение. При покупка на стоки на контролираното сделката, както и последваща препродажба на договора между определяне на съответствието на страните nevzaimozavisimymi е направена от предстоящото изпълнение на цената. Този метод се използва, когато предприятието, за да препродаде продуктите, не притежава нематериални активи, които имат значително влияние върху нивото на брутния марж. Тя може да се използва за приготвяне на стоките за последваща продажба. По-специално, ако са направени продукти дивизия, преопаковане, сортиране, формиране на пратки. Също така, този метод е подходящ за случаи на смесване на продукти, ако свойствата на крайния продукт, не са съществено различни от оригиналния обект. Използването на другите три метода са позволени, ако сравнението не е възможно или не е възможно да се направи валидно заключение относно спазването / неспазването на сумите на операциите и пазарна стойност за данъчни цели.