Как да попълните извлечението за паричния поток: пример за попълване, ред за попълване, правила, инструкции

Един от счетоводните стандарти, който се отчита ежегодно в статистиката, е доклад за движението на пари. Този документ отразява данните за наличността на парите и техните еквиваленти, източниците на техния произход и посоките на употреба. Нека разгледаме по-подробно как да попълним изявлението за паричния поток.

изисквания

Този отчет отразява плащанията и получаването на пари и парични еквиваленти. Последните са високоликвидни инвестиции, които лесно могат да бъдат превърнати в пари в брой, но които могат леко да променят стойността. Всички организации, които извършват дейност, трябва да представят отчет за паричните потоци. Извадката, попълнена от счетоводителя, е необходимо да се даде преди края на първото тримесечие на следващата година след счетоводството.

Нека разгледаме по-подробно кои статии не са включени в документа:

• Суми по стоковите сделки;
• Инвестирани средства в парични еквиваленти;
• Валутни сделки;
• Получаване на пари от банката, прехвърляне на средства между сметки, които не променят общата сума на активите.

При попълването на доклада всички потоци се разпределят за текущи, финансови и инвестиционни дейности. В първия случай се отразява финансов резултат от обичайната дейност, във втория случай е свързан с придобиването на нетекущи активи. Плащанията, които променят структурата на капитала и привлечените средства, са свързани с финансови дейности. След това ще бъдат предоставени инструкции за попълване на извлечението за паричния поток, което подробно представя как да влезете във всяка от линиите.

Свити показатели

Стандартният формуляр не предвижда номерирането на линиите. Ако документът е предоставен на статистиката, кодовете трябва да се поставят сами, въз основа на Заповед на Министерство на финансите № 66. В други случаи не е нужно да броите статиите.

Някои потоци от средства се отразяват на минимум. Например, ако те характеризират по-скоро дейностите на контрагентите, отколкото самата фирма. Тези операции включват:

• Парични потоци от агенти, свързани с плащането на комисионни;
• ДДС и акцизи;
• Приходи от контрагента, свързани с възстановяването на комунални плащания под наем.

Когато се отразява срив на ДДС, е необходимо да се посочи разликата между сумите, получени от контрагентите, и тези, изброени в плащанията. Тези цифри могат да се показват в следните редове:

• 4119, ако ДДС, прехвърлен на доставчиците и на бюджета, е по-малък от получения от купувачите и от бюджета;
• 4129, ако ДДС, прехвърлен на доставчиците и на бюджета, е по-добре получен от купувачите и от бюджета.

Удобства

• Отчетът не отразява целия списък на паричните потоци. Същата операция може да бъде класифицирана в няколко категории. В този случай еднократното плащане трябва да бъде разделено на отделни транзакции.
• Докладът е завършен в хиляди или в милиони рубли.
• Ако средствата се получават в чуждестранна валута, сумата, прехвърлена на руски рубли по обменния курс към датата на получаване на плащането, се вписва в отчета. Ако броят на хомогенните транзакции, чиято цена е изразена във валутата на друга държава, е голяма, тогава може да се използва средната ставка.
• Необходимо е да се отразят паричните еквиваленти на активи, които променят цената и могат да бъдат продадени по всяко време.

шапка

Първото нещо, което трябва да се отчете, е информация за организацията: името на фирмата, типовото поле, вид дейност. Освен това са внесени салдата по сметките и в касовия отдел в началото на периода. Всички потоци са разделени на три групи (текущи, инвестиционни, финансови сделки), всяка от които е разделена на приходи и разходи. Как да попълня отчет за паричните потоци? Обратно на всяка статия са посочени две колони. В първия ("3") се въвеждат суми за отчетния период, а за втория ("4") за предишния.

Оперативни дейности

Основният източник на средствата на организацията са парите на купувачите и доставчиците. Поради това редът (стр.) 4111 отразява размера на приходите и получените аванси, без ДДС и акцизи. Тази информация може да се получи от оборота по ДТ сметки на най-ликвидните активи (от 50 до 58) и KT62 (76).

Размерите на плащанията за наем, лицензиране и други комисионни, без ДДС, са отразени на страница 4112. Ако обичайната дейност на организацията е отдаването под наем на имот, тези суми трябва да бъдат включени в приходите. На страница 4113 са посочени приходите от препродажба на инвестиции, а другият доход е отразен в отделна статия (4119). Тази статия включва по-специално:

• Възстановяване на заеми на служители;
• Връщането на сумите, които преди това не са декларирани;
• Финансови резултати от валутни операции;
• Лихви по дългове.

Общата сума на приходите е записана на страница 4110. Ето как първата част от счетоводния стандарт е съставена в отчета за паричните потоци.

Процедурата за попълване на разходните позиции е сходна. Първо, е посочена сумата, платена на доставчиците на суровини и материали (4121). Данните са взети от баланса, по-специално сумите, посочени от оборота на KT50 (51, 52) и DT60 (76). Прехвърлянето на пари на контрагентите се отразява чрез сметка 91/2, а паричните средства се изразходват от отговорните лица. След това в отчета се посочва размерът на платената заплата (4122). Тези данни са взети от публикациите на DT70 KT51. За да се отрази размерът на лихвата по задълженията, се отделя отделна страница.

Размерът на платения данък върху дохода е посочен на същото място на страница 4124. Сумата на всички останали данъци, с изключение на косвените данъци, е отразена на стр. 4129. След това са показани общите суми на паричните разходи (4120) и резултата от текущата дейност (4100). Ето как да направите отчет за паричните потоци от баланса.

Инвестиционна дейност: доходи

В процеса на работа организацията може да купува и продава нетекущи активи. Движението на пари по такива сделки трябва да се отчита в отчета за паричните потоци. Попълнен пример за формуляра ще бъде представен по-късно.

Втората част от отчета показва сумата на получените дивиденти (стр. 4214), приходите от продажбата на акции в други предприятия (стр. 4212) и инвестициите. Информацията е взета от оборота на DT50 (52, 58) и CT 76 от получените дивиденти. За да се определи действителният размер на инвестициите, е необходимо да се разпределят суми от тези сделки, които са извършени по подсметка "Лихви по сметки". Също така, в отчета се вписва информация за погасяване на издадени заеми (стр. 4213), която се взема от оборота DT50 KT58. Размерът на другите (стр. 4119) и общите постъпления се откроява отделно (стр. 4210).

Инвестиционна дейност: разходи

Заделената сума за закупуване на дългови ценни книжа, кредитиране (стр. 4223), финансиране (стр. 4222), лихви, платени на притежатели на акции и облигации (стр. 4224), други плащания (стр. След това се избира ред за показване на размера на разходите. Информацията, въз основа на която данните се вписват в тези членове, се взема от оборота съгласно DT58.

Ето как да попълните извлечението за паричния поток във втората част.

Финансови дейности: доходи

Информация за паричните потоци, свързани с промени в капиталовата структура, се записва в третата част на счетоводния стандарт "Отчет за паричните потоци". Редът за попълване е подобен на този, представен по-рано. Първо, са посочени сумите, получени от предприятието в дълг (4311). Данните се вземат от оборота съгласно KT66 (67) DT50 (51). Размерът на заема, издаден от сметката, е посочен отделно (4314), както и вноските на собствениците за отчетния период (4312, 4313), други сделки (4319) и общ доход (4310).

Финансови дейности: разходи

Информация за паричните потоци, насочени към обратно изкупуване на менителници, дългови ценни книжа, погасяване на кредити, са отразени на стр. 4323. Данните са взети от оборота на DT66 (67) и KT50 (51). Отделно, размерът на изплатените дивиденти (4322), другите разходи (4329) се отразява.

резултати

Общият баланс се показва на стр. 4400, който се получава, когато сумите се сумират от страници 4100, 4200 и 4300. В скоби се въвежда отрицателна стойност. В допълнение, той показва:

• Балансът на средствата в началото (4450) и края (4500) за отчетната година.
• Парично изразяване на ефекта от обменния курс върху рублата (4490).

Ето как е съставен отчетът за паричните потоци на компанията. Попълненият формуляр трябва да бъде представен на Федералната данъчна служба заедно с годишните отчети. Това правило се прилага за всички организации, които водят счетоводство, с изключение на структури с нестопанска цел. Малките предприятия, чието представяне може да бъде разбрано без доклад, може да не предоставят информация.

Как да попълним изявлението за паричните потоци по пряк метод?

От 01.01 LLC има салда в касата (3000 рубли.) И по сметка в банката (60000 рубли). Необходимо е да се изготви отчет за паричния поток. Правилата за пълнене са описани по-горе.

На линията "Баланс в началото на годината" се вписва сумата: 3 + 60 = 63 000 рубли.

За текущия период организацията получи 1,77 милиона рубли. Във формата на плащане от клиенти и още 472 000 рубли. Под формата на аванси. Тези данни се вземат от записите на DT50 KT62 и DT50 KT62. В отчета на ред "Приходи от продажби" (стр. 4111) са посочени сумите без ДДС: 1770-270 + 472-72 = 1,9 милиона рубли.

През настоящия период организацията получи държавна помощ в размер на 70 хил. Рубли. Средствата бяха използвани за закупуване на суровини, необходими за производството на продукти. В баланса тези транзакции се потвърждават от публикации:

DT51 KT86 - получи средства от бюджета.

ДТ86 КТ98 - се отчитат разходите за бъдещите периоди.

Тъй като държавната помощ увеличава НК, тези суми се отразяват във втората част на отчета в "други приходи" (стр. 4119).

През годината компанията прехвърли на доставчиците 944 хил. Рубли. Данните се вземат от окабеляването DT60 KT51. Тази сума, без ДДС, е отразена на стр. 4121. Освен това от касата са издадени 150 000 рубли за заплати на служителите. Данните се вземат от окабеляването DT70 KT50. Тази сума се вписва на страница 4122.

За годината служителите на организацията получиха материална помощ в размер на 210 000 рубли. Данните са взети от окабеляването DT73 KT50. Това плащане се отнася до текущата дейност и се показва в "други плащания".

Служителят върна неизползвани отго ворни средства на касата в размер на 10 хил. Рубли. През същия период доставчиците получиха наказание за нарушаване на условията на договора за продажба в размер на 210 000 рубли. Тези транзакции са регистрирани в баланса: DT50 KT71 (76). Размерът на глобата и отчетността фондове е 220 000 рубли. Отразяват се в "други приходи". Ето как да попълните отчет за паричните потоци за транзакции от оперативни дейности.

През годината организацията продаде машината и сградата. Приходите от сделката възлизат на 1,18 милиона рубли. Също така, Централната банка на друга организация на стойност 40 000 рубли е реализирана. Тези транзакции се записват в балансовото осчетоводяване на DT51 KT60 (76) за общо 1,22 милиона рубли. В отчета тези транзакции са отразени на стр. 4211 (за размера на реализираната ОС без ДДС) и 4222.

За текущия период на LLC е върнат 80 000 рубли. Под формата на заем. Данните се вземат от окабеляването DT51 KT58. Тази сума е отразена на страница 4213.

За закупуване на OS, компанията изразходвани 885 000 рубли. Данните се вземат от окабеляването DT60 KT51. Други организации получиха заеми в размер на 60 хил. Рубли. Данните се вземат от окабеляването на DT58 KT51. Тези две операции се въвеждат в редове 4221 и 4223.

През отчетния период организацията получи краткосрочен заем за 12 хил. Рубли. (DT51 KT66). Тази сума е отразена на страница 4223. Също така, компанията върна заем, взет от банката в размер на 320 000 рубли. Цифрите са взети от оборотите DT66 KT51. Тази операция е отразена на страница 4323.

Отчет за паричните потоци: правила за попълване на бюджетни плащания

Паричните потоци, свързани с ДДС, трябва да се показват минимизирани. Общата сума на данъка се изчислява за всички транзакции, но се показва в контекста на текущата транзакция. Размерът на данъци и такси, посочени в бюджета възлиза на 360 000 рубли: АЕЦ - 130 000 рубли, ДДС - 210 000 рубли., Други данъци - 20 000 рубли. Всички изброени суми са отразени в баланса чрез публикуване на DT68 KT51. В доклада, тези суми са записани на страница 4124 (240 000 рубли). И 4129 (20 000 рубли).

Как да попълним отчет за паричните потоци: Пример за попълване на обобщените редове

Общата сума на паричните потоци от инвестиционни транзакции (4200) се изчислява чрез изваждане от сумата на всички получени средства и изразходваната сума. Предварителните цифри трябва да бъдат "изчистени" от ДДС:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 000 рубли.

Нямаше ДДС върху финансовите транзакции. Следователно, полученият поток, който е записан на страница 4219, е:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 000 рубли.

Салдото на финансовите транзакции е:

12 + 70-320 = -238 000 рубли. Тази сума се отчита в скоби.

Разликата между всички приходи и разходи (843 + 310-238 = 915 хил. Рубли) се отразява в статията "Резюме за отчетния период". Отделно е посочен балансът на средствата в края на годината. Това е:

63 + 915 = 978 000 рубли.

Ето как да попълните извлечение за паричните потоци. Пример за попълване е представен на следващата снимка.

Как да разпределим ДДС?

Всички приходи и разходи на фондовете трябва да бъдат "изчистени" от данъка преди изготвянето на доклада. Този процес е труден за счетоводителите. Далеч от всички фактури с ДДС се отразяват отделно. За да не правите грешки при изчисленията, трябва:

• Да се разпредели размерът на годишния оборот за DT62 (60) KT51;
• Получената цифра се умножава по 18/118, като по този начин се разпределя ДДС;
• Останалата сума ще бъде "изчистена" от данъка.

Този метод на изчисление е подходящ само за контрагенти, които продават стоки, които са обект на 18% лихвен процент. Как да се справят с продуктите, които осигуряват 10% процент и една, която изобщо не подлежи на облагане с ДДС? В такива случаи трябва да разделите потоците на транзакции с различни проценти:

ДДС баланс = Получен ДДС + Получени суми от бюджета - Прехвърлен ДДС - Платен ДДС.

Изчислената разлика ще бъде "чист" паричен поток от конкретен вид дейност:

• Положителна сума се взема предвид на стр. 4119;
• Отрицателната сума е отразена в скоби на стр. 4129.

Не всички счетоводители следват този алгоритъм. Ако потоците от ДДС в отчета не са разделени, това трябва да бъде посочено в обяснителната бележка.

Как да отразим заплатата?

На страница 4122 са посочени всички плащания, свързани с изплащането на труд. Въпросът е, трябва ли да влезете в този ред, с изключение на заплатите, ваканциите и бонусите, също и данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии? Някои експерти смятат, че в тази статия трябва да се посочи само оборотът на DT70 KT50 (51), а сумите на посочения личен данък върху дохода, таксите и другите данъци трябва да бъдат отразени на стр. 4129. С това разделение е възможно да се разбере кой се изпраща на служителите или на бюджета. Други смятат, че на страница 4122 е необходимо да се покажат всички плащания, свързани с изчисляването на заплатите. Тогава ще бъде възможно да се определи колко струва организацията "поддръжка" на служителите. И двата варианта имат право да съществуват. Необходимо е само в обяснителната бележка да се посочи избраният начин за отразяване на информацията.

АЕЦ

За правилното попълване на формуляра е необходимо да се определи кои сделки са получили печалба, която е източникът на плащане на данъка върху дохода през отчетната година и вече, в зависимост от получените резултати, да направи данни. Най-често източникът на доходи е доход от обикновени дейности. Следователно размерът на данъка е отразен на страница 4124.

Парични еквиваленти

Как да попълним отчет за паричните потоци за високоликвидни финансови инвестиции? Първо, нека да разгледаме активите, които принадлежат към тази категория. Паричните еквиваленти са банкови сметки, депозити по покупка и други активи, които лесно могат да бъдат превърнати в пари в брой, но са изложени на риск от промени в цените. В баланса тези стойности са отразени на страница 1250. Същата сума трябва да бъде прехвърлена към отчета.

Организацията може да има активи в баланса си, чиято цена се изразява във валутата на друга държава. В този случай, как да попълня отчет за паричните потоци? Пример за въвеждане на данни за транзакции в чуждестранна валута.

Принципът на доклада е подобен на попълването на баланса. Валутните стойности се отразяват във формуляр № 1 по курса на преобразуване на рубли към датата на сделката. При вписване на сумите на салдата в долари и евро в сметките в началото на годината (стр. 4450) и в края (стр. 4500) на годината, трябва да посочите курса към 31 декември. Разликата, получена след преизчисляването, трябва да бъде сведена до минимум на стр. 4490. Ако дружеството няма парични еквиваленти и акредитиви в чуждестранна валута, изчисленията се правят, като се използва следната формула:

P. 4490 = Годишен оборот според DT50 (52) KT91-1 - Годишен оборот на KT50 (52) DT91-2.

Правилността на изчисленията може да се провери, като се използва следната формула:

P. 4500 = Стр. 4450 - Стр. 4400 - Страница. 4490.